貸借対照表：目的・読み方・実例

ビジネスの財務パフォーマンスをしっかりと把握すれば、資金調達や融資の獲得が可能になり、さまざまな悩みが解消されます。

貸借対照表は極めて重要です。期限が迫るなか、大量のレシートをかき分けたり、メールを探し回ったりするのはストレスです。財務記録が整理されていない、または帳簿が合わないために、買収、投資、融資の機会を逃すことは避けたいものです。

貸借対照表に急いで対処する必要がある場合でも、心配はいりません。重要なステップとともに、貸借対照表の例を共有し、従うべき貸借対照表の形式をご紹介します。これにより、財務記録を迅速に最新の状態にすることができます。

貸借対照表とは？

貸借対照表は、企業の資産、負債、株主資本を示す財務諸表で、月次または四半期ベースで共有されます。貸借対照表の主な利点は、企業の価値を把握できることです。

貸借対照表の重要性

貸借対照表は、融資の獲得、企業価値の確立、税務に申告するための財務記録の整理に役立ちます。

1. 貸し手からの信用・債務の獲得

貸し手や銀行が企業への信用供与を決定する際、貸借対照表はリスク評価に役立ちます。貸し手は通常、企業が財務的に過度な負担を負っていないかを確認するために負債を検討します。貸し手は資金を回収したいのです。既存の債務（負債）が資産よりもはるかに高い場合、貸し手はさらなる信用供与をためらう可能性があります。

貸し手は収益性を評価するために損益計算書を見ることもありますが（収益が費用を上回っているか）、貸借対照表は、融資の返済ができない場合に資金回収に使用できる不動産、機械、在庫などの資産を特定するのに役立ちます。

一方、ShopifyストアオーナーはShopify Capitalを通じて現金前払いや融資を受けることができます。貸借対照表の代わりに、Shopifyは過去の売上データを使用して、販売事業者が借りる資格のある金額を確認します。その後、Shopifyは販売事業者の将来の売上の一定割合を受け取って融資を返済します。

2. 企業評価の設定

買収に関連する企業評価では、財務状況を理解するために貸借対照表が要求されます。

企業評価の設定に関わるその他の側面には、業界に対する顧客基盤の規模、競争優位性、会社の従業員と役員、前年比成長率、収益と利益などがあります。

3. 時間の経過に伴う企業の財務状況の詳細化

貸借対照表は、特定の時点で企業が資産と負債のどちらを多く持っているかを理解するのに役立ちます。

長年にわたって、貸借対照表には過去のデータも含まれるようになり、あなた自身、または貸し手や投資家が、財務上の強みと弱み、そしてそれらが時間の経過とともにどのように変化したかを評価するのに役立ちます。

貸借対照表の構成要素

中小企業では、以下の項目のうち少数のみをリストアップする場合があります。多くの財務書類と同様に、複雑さは企業の規模に応じて変わります。貸借対照表テンプレートから始めることで、作業を簡単にできます。

1. 資産

資産とは、企業が所有する経済的価値のある項目です。ほとんどの資産は有形資産ですが、無形資産もあります。

新しい企業は通常、在庫、現金、設備、機械などの有形資産を持ち、場合によっては特許や商標などの無形資産も持ちます。大企業の資産には、投資、売掛金、土地、輸送手段、ロゴ、ブランド認知度、メールリストやソーシャルメディアアカウントなどのマーケティング資産も含まれる場合があります。

資産の貸借対照表等式は以下の通りです。

負債 + 株主資本 = 資産

貸借対照表には2つの資産の種類があります。

• 流動資産
• 非流動資産

流動資産は短期的な資源で、通常1年以内に現金に換金可能または使い切られるものです。例には以下があります。

• 現金および現金同等物
• 売掛金
• 在庫
• 有価証券
• 前払費用

非流動資産、または長期資産は、1年以内に現金に換金されたり使い切られたりすることが期待されない投資です。例には以下があります。

• 有形固定資産（PPE）
• 長期投資
• 無形資産（特許、著作権など）

2. 負債

企業の負債とは、企業が抱えている債務を指します。これは時間の経過とともに企業にコストをかけ、企業の価値を減少させます。

例えば、自分のお金を企業に投資した場合、これは株主貸付金と呼ばれます。株主貸付金は、企業があなた（株主）に負っている債務です。多くの新しい企業は通常、クレジットカード債務や株主貸付金などの負債を持っています。

大企業レベルの企業では、買掛金、リース契約、給与、銀行融資、繰延税金などの負債を抱えている場合があります。

流動負債と非流動負債もあります。

流動負債は1年以内に支払期限が来る短期債務です。例には以下があります。

• 買掛金
• 短期債務
• 未払費用
• 前受収益
• 長期債務の流動部分

非流動負債、または長期負債は、1年を超える債務です。例には以下があります。

• 長期債務
• 繰延税金負債
• 年金負債
• リース負債

3. 株主資本

株主資本は、すべての債務と負債が決済された後の企業の価値です。これは常に資産から負債を差し引いた額と等しくなります。

株主資本を計算する会計等式は以下の通りです。

総純資産 - 総負債 = 株主資本

「株主資本」「株主持分」「所有者持分」という用語は本質的に同じ意味です。株主資本は通常法人に割り当てられる用語であり、所有者持分は個人事業主に使われます。

例えば、資産が20,000ドル（約300万円）、負債が10,000ドル（約150万円）の場合、株主資本は10,000ドル（約150万円）になります。企業の総資産が増加し、負債が減少するにつれて、株主資本が増加します。

初期段階では、株主資本がマイナスになることは正常です。負債（スタートアップコスト）が資産よりも高いからです。一般公開前に企業に50,000ドル（約760万円）を投資することもあるでしょうし、商品在庫の購入、アプリの構築、ウェブサイトのデザインの初期段階にある可能性があります。しかし、資産も現金もありません。

例には以下があります。

• 資本金
• 利益剰余金
• 普通株式
• 自己株式

貸借対照表の例

複数の主要な利害関係者があなたに貸借対照表を要求する可能性があります。例えば、地方税務署があなたの企業を監査のためにランダムに選択する場合があります。資産と負債のリストを含む貸借対照表は、監査人があなたの企業の財務状況を明確に把握するのに役立ちます。

新しい企業の資産と負債は以下のようになる可能性があります。

スプレッドシートで貸借対照表を作成する方法

1. 定期的な時間枠を設定する
2. 貸借対照表の形式を作成する
3. 無形資産の価値を設定する

1. 定期的な時間枠を設定する

大企業は日次ベースで貸借対照表を更新することもありますが、中小企業は通常月次で貸借対照表を更新します。

2. 貸借対照表の形式を作成する

Googleで検索すれば、貸借対照表の形式とテンプレートが見つかります。例えば、MicrosoftのものやSmartsheetのものなどです。また、中小企業会計ソフトウェアを使用して、入力した数値、クレジットカード情報、銀行口座情報に基づいて迅速にPDF貸借対照表を作成することもできます。

通常、資産が最初にリストされ、次に負債、最後に株主資本が記載されます。企業の初期段階では、多くの資産を持っていない可能性があります。該当する場合は、特定の項目に0と記載しても全く問題ありません。

3. 無形資産の価値を設定する

無形資産の価値を評価・計算するために法務チームを設けることは多々あります。しかし、無形資産の価値を推定する他の方法もあります。

市場アプローチでは、無形資産の市場価値を、類似企業が販売した同じ資産の価値と比較して決定します。例えば、あなたの企業が生産プロセスの特許を持っており、類似企業が最近その特許を67,000ドル（約1000万円）で売却した場合、あなたの特許を67,000ドル（約1000万円）で評価することになります。

すべての無形資産に価値が必要というわけではありません。例えば、外部デザイナーを使用してロゴを開発した場合、市場アプローチを使用して、あなたのロゴが公開市場でいくらで売れるかを判断することができます。一方、ロゴが単純なテキストの場合、保護され、したがって販売可能になる創造性の閾値に達しない可能性があります。

貸借対照表の読み方

貸借対照表を読む際、株主資本が高いほど優良といえます。これは資産が負債よりも多いことを意味するからです。

貸借対照表は主に特定の時期の資本を評価するために使用されますが、資産と負債の前年比変化を比較して、企業価値が時間の経過とともにどのように変化したか、そしてその理由を確認することもできます。

例えば、2021年に企業の資産が235,000ドル（約3600万円）から250,000ドル（約3800万円）に15,000（約230万円）ドル増加したとします。また2021年に、同じ企業が融資を返済し、負債を70,000ドル（約1000万円）から50,000ドル（約760万円）に20,000ドル（約300万円）減少させました。

以前は、利害関係者資本は165,000ドル（約2500万円）でした。新しい資本は200,000ドル（約3000万円）で、35,000ドル（約530万円）の増加となります。これは資産の増加と負債の減少によって支えられています。

このような数値の変化、企業は融資や投資のより魅力的な候補になります。しかし、一朝一夕にそれが実現するわけではありません。新しい会社で、株主資本の貸借対照表が赤字であっても、現在の立ち位置を知る必要があります。これが黒字になり、そこに留まる最良のチャンスです。

貸借対照表の分析には、様々な比率と指標を使用して企業の財務健全性を評価することが含まれます。主要な財務比率には以下があります。

• 流動比率：流動資産 / 流動負債
• 当座比率：（流動資産 - 在庫）/ 流動負債
• 負債資本比率：総負債 / 株主資本
• 自己資本利益率：純利益 / 株主資本
• 資産回転率：純売上高 / 平均総資産

これらの比率は、企業の流動性、支払能力、効率性を評価するのに役立ちます。詳細な理解のために、これらの比率を業界ベンチマークや過去のデータと比較して、トレンドと潜在的リスクを特定してください。

制限事項

貸借対照表を分析する際に、以下の制限事項に注意しましょう。

• 取得原価：貸借対照表は資産を取得原価で報告するため、現在の市場価値を表していない可能性があります。これにより、会社の財務状況を過大評価または過小評価する可能性があります。
• 減価償却：減価償却は、有形資産のコストをその耐用年数にわたって配分するプロセスです。減価償却は時間の経過に伴う資産の摩耗を考慮しようとしますが、推定に基づいており、資産価値の実際の下落を正確に反映していない可能性があります。
• 無形資産：知的財産などの無形資産は、正確に評価することが困難な場合があります。貸借対照表上の価値は、企業にとっての真の価値を反映していない可能性があります。
• オフバランスシート項目：オペレーティングリースや特定のデリバティブなどの一部の金融取引は、貸借対照表に表示されない場合があります。オフバランスシート項目は企業の財務健全性とリスクプロファイルに影響を与える可能性があるため、企業の貸借対照表の理解が不完全になる可能性があります。
• 静的スナップショット：貸借対照表は特定の時点での企業の財務状況のスナップショットを提供します。企業の資産、負債、資本に関する重要な情報を明らかにできますが、時間の経過に伴う企業のパフォーマンスに関する洞察は提供しません。